| Кто выдаёт / получатель | Подоходный налог | НДС | ФСЗН и Белгосстрах | Налог на прибыль / учёт |
|---|---|---|---|---|
| Наниматель → работнику по основному месту работы | Льгота до 3 910 BYN Вместе с другими нетрудовыми доходами от этого источника за год. |
Обычно начисляется Безвозмездная передача товара в общем случае образует облагаемый оборот. |
Проверить Перечень № 115 Для отдельных видов подарков и выплат предусмотрены исключения. |
Стоимость подарка обычно не учитывается При налогообложении прибыли действуют ограничения для безвозмездной передачи. |
| Наниматель → ребёнку работника | Получатель — ребёнок Лимит родителя 3 910 BYN автоматически не переносится. Проверяется режим для самого ребёнка и источника дохода. |
Обычно начисляется | Кондитерские изделия детям — особое исключение Для кондитерских изделий детям работников в связи с Новым годом действует освобождение по Перечню № 115. Некондитерскую часть проверяют отдельно. |
Обычно не учитывается |
| Профсоюз → члену профсоюза | Льгота до 1 662 BYN От каждой профсоюзной организации за год для доходов, не являющихся вознаграждением за трудовые или иные обязанности. |
Может не быть объекта НДС Если товары приобретены за счёт отчислений нанимателя по коллективному договору и выполняются условия НК. |
Проверяется отдельно Не переносите автоматически порядок, установленный для выплат нанимателя. |
Расходы профсоюза отражаются исходя из источника финансирования, сметы и применяемого порядка учёта профсоюзной организации. |
| Профсоюз → ребёнку / члену семьи работника — члена профсоюза | Определить фактического получателя При выдаче непосредственно ребёнку нельзя автоматически применять льготу родителя как члена профсоюза. |
Возможен режим «не объект НДС» С 2025 года норма по товарам, приобретённым за счёт отчислений нанимателя по коллективному договору, распространяется и на членов семей таких работников. |
Проверяется по основанию выплаты | По смете и учётной политике профсоюзной организации. |
| Профсоюз → лицу, которое не является членом профсоюза | Льгота 1 662 BYN не применяется автоматически Нужно определить иной применимый режим; в типовой ситуации проверяется лимит для дохода от иной организации. |
Зависит от условий передачи и источника средств | Проверяется отдельно | По смете, источнику средств и правилам учёта профсоюза. |
| Организация → партнёру или его представителю | Зависит от фактического получателя Если доход получает физлицо не по месту основной работы, может применяться лимит 259 BYN. |
Начисляется В общем случае при безвозмездной передаче. |
Для лица вне трудовых отношений обычно отсутствует объект, но ситуацию нужно проверять по характеру отношений. | Обычно не учитывается |
| Безвозмездная / спонсорская помощь | Зависит от статуса получателя | Зависит от специального основания Льгота применяется только при наличии нормы. |
Зависит от получателя | Возможны специальные правила |
- договор с поставщиком;
- счёт и товарная накладная ТТН-1 или ТН-2;
- ЭСЧФ по НДС — когда требуется;
- платёжные документы;
- спецификация с составом, количеством, ценой и сроком годности.
- приказ руководителя;
- смета новогодних расходов;
- положение о социальной политике / корпоративных мероприятиях;
- ведомость выдачи;
- отдельный список или ведомость для детей работников;
- акт списания запасов.
- решение профсоюзного органа / протокол;
- смета расходов профсоюза;
- основание финансирования;
- при необходимости — коллективный договор и подтверждение отчислений нанимателя;
- список членов профсоюза / членов семей;
- ведомость выдачи или акт передачи.
1. Наниматель выдаёт подарок работнику
Подоходный налог
Если это основное место работы, в 2026 году применяется освобождение в пределах 3 910 BYN от каждого источника за год для доходов, не являющихся вознаграждением за труд. В лимит входят и другие аналогичные нетрудовые доходы.
НДС
Безвозмездная передача приобретённого товара в общем случае включается в облагаемый оборот. НДС исчисляется с учётом правил, применимых к передаваемому товару.
ФСЗН и Белгосстрах
Проверяйте Перечень № 115 и характер подарка. Не связывайте подарок с результатами труда, выполнением плана продаж, должностью или стажем.
Налог на прибыль
Стоимость безвозмездно переданного подарка и связанные с передачей расходы в общем случае не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, если отсутствует специальное основание.
2. Наниматель выдаёт подарок ребёнку работника
Если в приказе и ведомости получателем указан именно ребёнок, для подоходного налога доход рассматривается у ребёнка, а не у родителя. Поэтому лимит 3 910 BYN родителя автоматически не применяется.
ФСЗН и Белгосстрах
Для кондитерских изделий, бесплатно выдаваемых детям работников в связи с Новым годом, Перечень № 115 предусматривает специальное освобождение от взносов. Если в подарок входят игрушка, сувенир, пакет или иные некондитерские элементы, их стоимость необходимо анализировать отдельно.
3. Профсоюз выдаёт подарок члену профсоюза
Подоходный налог
В 2026 году доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, полученные членом профсоюза от профсоюзной организации в денежной и натуральной форме, освобождаются в пределах 1 662 BYN от каждого источника за год.
НДС
Если товары приобретены профсоюзной организацией за счёт отчислений, полученных от нанимателя в соответствии с коллективным договором, и передаются членам профсоюза — работникам этого нанимателя, такая передача при выполнении условий НК не признаётся объектом НДС.
Документы
Решение профсоюзного органа, смета, документы поставщика, ведомость выдачи, подтверждение членства и, если применяется специальный порядок по НДС, документы об источнике средств и соответствующие положения коллективного договора.
4. Профсоюз выдаёт подарок ребёнку или члену семьи работника — члена профсоюза
Подоходный налог
Сначала определите, кому по документам передаётся подарок. Если получатель — непосредственно ребёнок, нельзя автоматически считать доход полученным его родителем — членом профсоюза.
НДС
С 2025 года специальная норма по НДС для товаров, приобретённых профсоюзом за счёт отчислений нанимателя по коллективному договору, распространяется не только на членов профсоюза-работников, но и на членов семей таких работников, а также на отдельные категории бывших работников, сохранивших членство в профсоюзе.
5. Профсоюз выдаёт подарок лицу, которое не является членом профсоюза
Специальное освобождение 1 662 BYN, установленное для доходов членов профсоюза от профсоюзных организаций, автоматически не применяется. Необходимо определить статус получателя и применимый к нему общий порядок.
Для доходов от организации, не являющейся местом основной работы, в 2026 году общий лимит освобождения по соответствующей норме составляет 259 BYN от каждого источника за год, если выполняются условия этой нормы.
6. Подарки деловым партнёрам
Разделяйте передачу подарка организации и вручение подарка конкретному физическому лицу. Для физлица необходимо определить, возникает ли у него доход и какая льгота может применяться. Передачу рекомендуется подтверждать актом, накладной или иным первичным документом.
7. Безвозмездная и спонсорская помощь
Налоговый порядок зависит от статуса получателя, цели помощи, источника средств и наличия специального основания для освобождения. Нужны документы, подтверждающие решение о передаче, получателя, цель и фактическую передачу.
| Операция | Проводка | Комментарий |
|---|---|---|
| Приобретены подарочные наборы | Дт 10 или 41 Кт 60 | Счёт определяется характером запасов и учётной политикой. |
| Учтён входной НДС | Дт 18 Кт 60 | На основании первичных документов поставщика. |
| Оплачен поставщик | Дт 60 Кт 51 | По банковским документам. |
| НДС принят к вычету | Дт 68 Кт 18 | При выполнении условий для вычета. |
| Списана стоимость подарков | Дт 90-10 Кт 10 или 41 | Прочие расходы по текущей деятельности. |
| Начислен НДС с безвозмездной передачи | Дт 90-10 Кт 68 | Если передача является облагаемым оборотом. |
| Начислены страховые взносы, если возникает объект | Дт 90-10 Кт 69, 76 | После проверки Перечня № 115, состава подарка и характера выплаты. |